Abschlussprüfung klipp & klar by Christopher Almeling & Caroline Flick & Christoph Scharr

Autor:Christopher Almeling & Caroline Flick & Christoph Scharr
Die sprache: deu
Format: epub
ISBN: 9783658293468
Herausgeber: Springer Fachmedien Wiesbaden

Negative Bestätigungsanfragen liefern weniger überzeugende Prüfungsnachweise. In der Praxis werden diese daher selten und nur bei geringem Fehlerrisiko sowie einer großen Grundgesamtheit durchgeführt. Beispielsweise ist die Mitteilung des Kontensaldos zu jedem Quartalsende von Banken auf dem Kontoauszug mit dem Hinweis versehen, dass sich der Bankkunde bei der Bank melden soll, falls seines Erachtens Abweichungen vorliegen, was eine negative Bestätigungsabfrage darstellt.

Um verlässliche Prüfungsnachweise zu erlangen, wird daher zumeist die positive Methode angewandt. Die Rücklaufquote ist bei geschlossenen Anfragen, bei denen der Dritte zustimmt oder nur bei Abweichungen diese mitteilt, höher als bei offenen Anfragen, bei denen Informationen mitzuteilen sind.

Die Einholung von Bestätigungen Dritter erfolgt insbesondere in den nachfolgenden Fällen – dabei werden insbesondere folgende Aussagen der Rechnungslegung adressiert (IDW F&A zu ISA 505 bzw. IDW PS 302 n.F.):Saldenbestätigungen für Forderungen und Verbindlichkeiten. In der Regel wird in einer geschlossenen Saldenbestätigungsanfrage um die Bestätigung des Saldos der Forderungen an Kunden durch den Kunden oder des Saldos der Verbindlichkeit gegenüber Lieferanten durch den Lieferanten gebeten. Bei Forderungen wird das Vorhandensein und bei den korrespondierenden Umsatzerlösen der Eintritt und die Periodenabgrenzung adressiert, nicht aber die Bewertung der Forderungen. Im Falle von Verbindlichkeiten wird mit Saldenbestätigungsanfragen spiegelbildlich die Vollständigkeit adressiert. Die Saldenbestätigungsaktionen werden insbesondere bei großen Unternehmen teilweise zu einem vorgezogenen Stichtag durchgeführt, beispielsweise zum 30. September. In diesem Fall muss der Abschlussprüfer allerdings weitere Prüfungshandlungen durchführen, um Prüfungsnachweise für die Aussagen zum Bilanzstichtag, im Beispiel zum 31. Dezember, zu erlangen.

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